經(jīng)營會計必備三張表:損益表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表
和道和
中國「心學(xué)×實學(xué)」
阿米巴經(jīng)營開創(chuàng)者
企業(yè)在經(jīng)營者中有一個非常廣泛的誤解,就是認(rèn)為阿米巴經(jīng)營會計報表只能核算出損益表,沒有資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表。 既然阿米巴是獨立核算,也就是按照內(nèi)部市場化的原則,把每一個阿米巴單元看作一個市場主體進行核算,這樣每一個阿米巴單元當(dāng)然也可以核算出資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表。本來現(xiàn)金流量表就是管理會計報表,不在財務(wù)會計的范疇,但因為許多企業(yè)經(jīng)營的終結(jié)肇始于 資金的周轉(zhuǎn)問題,所以反映企業(yè)資金動向的現(xiàn)金流量表越來越受到企業(yè)經(jīng)營者的重視。
因此,在 1987 年,國際會計準(zhǔn)則委員會批準(zhǔn)把現(xiàn)金流量表納入財務(wù)會計的報表體系中。每一個阿米巴單元是不是都有必要編制資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表,這取決于企業(yè)實際的管理需要。
一般來講,中小型企業(yè)沒有必要編制這兩張表,因為企業(yè)規(guī)模有限,資產(chǎn)已經(jīng)根據(jù)阿米巴獨立核算的要求,折舊數(shù)據(jù)進入各阿米巴單元的經(jīng)營會計損益表中,有比較清晰的顯示了。而且現(xiàn)金流量也不大,無非是采購、成品庫存、應(yīng)收賬款 等方面占用現(xiàn)金較多,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和財務(wù)總監(jiān)一般會完整地掌握這些情況。
但在比較大型的企業(yè)中,在事業(yè)部層面就有必要做經(jīng)營會計的資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表,以便企業(yè)的管理決策層更加全面、深入地觀察各事業(yè)單元的經(jīng)營狀況。導(dǎo)入阿米巴經(jīng)營模式需要用經(jīng)營會計來算賬,但這并不意味著需要很強大的財務(wù)體系才能做下去。
這是因為經(jīng)營會計鼓勵業(yè)務(wù)人員自己算賬,在經(jīng)營會計報表中,費用分為變動費和固定費兩類。固定費包括 人工費、設(shè)備費等,這些費用相對固定不變,由財務(wù)部及人力資源部提供。變動費包括原材料、輔料、生產(chǎn)水電、計件工資等,這些費用取自業(yè)務(wù)部門—生產(chǎn)、倉庫、物流等部門的原始憑證記錄,再層層匯總上來。這樣做的好處,一是數(shù)據(jù)可以及時匯總上來,便于業(yè)務(wù)部門自行分析報表,找到業(yè)績改進措施;二是業(yè)務(wù)人員自己在收集數(shù)據(jù)、算賬的過程中,會增加對數(shù)據(jù)的敏感度,自然產(chǎn)生增收節(jié)支的行為。
很多企業(yè)財務(wù)體系不健全,財務(wù)報表往往在每個月15日以后才能出來,并非財務(wù)人員不敬業(yè),而是原始憑證缺乏有效管理,如外來原始憑證—發(fā)票等,業(yè)務(wù)部門總是以各種原因遲交,自制原始憑證—領(lǐng)料單、出庫單等不按照流程和規(guī)范來操作,漏報、錯報等現(xiàn)象屢禁不絕。出現(xiàn)這種現(xiàn)象的根本原因在于業(yè)務(wù)部門管理流程不健全,或者沒有執(zhí)行管理流程,這就是我之前說過的企業(yè)基礎(chǔ)管理不到位所產(chǎn)生的問題。
經(jīng)營會計報表算賬就不會出現(xiàn)這種問題,它明確了各業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)責(zé)任,以終為始、按圖索驥地從公司的合并經(jīng)營會計報表出發(fā),要求及時、準(zhǔn)確填報數(shù)據(jù),并按照這個要求梳理管理流程,反過來促進了財務(wù)體系的健全。所以財務(wù)體系不健全的企業(yè)根本不需要擔(dān)心, 雖然阿米巴的導(dǎo)入會慢一點,但提供了另一個價值—促進企業(yè)財務(wù) 管理體系的建設(shè)。
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